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一般纳税人企业记账

一般纳税人企业应交的增值税,在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税检查调整”三个明细科目进行核算。“应交增值税”科目是详细核算企业应交增值税的计算和解缴、抵扣等情况,企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”(以上为借方类科目);“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、(以上为贷方类科目)等共9个专栏。

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一般纳税人企业记账

发布时间:2019-03-23 阅读量:492

  一般纳税人企业增值税帐务处理

  一、 科目设置

  一般纳税人企业应交的增值税,在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税检查调整”三个明细科目进行核算。

  “应交增值税”科目是详细核算企业应交增值税的计算和解缴、抵扣等情况,企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”(以上为借方类科目);“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“
转出多交增值税”、(以上为贷方类科目)等共9个专栏。

  “未交增值税”科目在月终由“应交增值税”明细科目中“转出未交增值税”和“
转出多交增值税”转入,余额在借方反映企业多交的增值税,余额在贷方反映企业应交未交的增值税。

  “增值税检查调整”科目在税务稽查机关检查补征税时运用。

  二、 帐务处理举例

  1、购进或接受货物或劳务取得增值税抵扣凭证。

  借:材料采购等存货类科目

  应交税金——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等资金类科目

  2、进货退回与进货折让

  (1) 进货后尚未入帐发生退货或折让,主动退回增值税专用发票的发票联和抵扣联,不需作任何会计处理。

  (2) 进货后已作会计处理发生退货或折让,必须向当地主管税务机关申请开具“进货退出或索取折让证明单”送交销售方,作为销售方开具
红字专用发票的合法依据。收到销售方开具的红字发票后,按发票上注明的金额,红字作帐务处理举例1分录

  3、不予
抵扣进项税额的帐务处理

  (1) 购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣,增值税专用发票上注明的增值税额,直接记入购进货物及接受劳务的成本。

  (2) 购进时不能直接认定进项税额能否抵扣,先按帐务处理举例1记帐,购入货物以后用于按规定不得
抵扣进项税额项目的,再做以下会计分录:

  借:在建工程(应付福利费、
待处理财产损溢)等科目

  贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  (3)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失

  借:
待处理财产损溢

  贷:原材料等存货类科目

  应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  4、销售货物或提供应税劳务实现收入(内销)

  借:银行存款等资金类科目

  贷:
主营业务收入(其他业务收入)等科目

  应交税金——应交增值税(销项税额)

  5、视同销售业务

  (1) 将货物分配给股东或投资者

  借:应付股利

  贷:
主营业务收入

  应交税金——应交增值税(销项税额)

  (2) 用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等视同销售形为

  借:在建工程(应付福利费、短期投资、营业外支出)等科目

  贷:库存商品等

  应交税金——应交增值税(销项税额)

  6、非货币性交易涉及货物:)业务,接受货物取得增值税专用发票抵扣联,发出货物开具增值税专用发票。

  借:材料采购

  应交税金——应交增值税(进项税额)

  贷:库存商品

  应交税金——应交增值税(销项税额)

  7、销货退回和销货折让与折扣

  (1) 在收到购货方退回的税款抵扣联,可直接扣减当期销项税额。

  (2) 在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后,可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具
红字专用发票并据此扣减当期销项税额。

  红字作帐务处理举例4分录

  7、按规定享受直接减免的增值税

  借:应交税金——应交增值税(减免税款)

  贷:补贴收入

  实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,不通过“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目核算。直接借记“银行存款”贷记“补贴收入”

  8、预缴或月内按规定期限申报缴纳的增值税

  借:应交税金——应交增值税(已交税金)

  贷:银行存款

  9、 出口货物实行“免、抵、退”企业

  (1) 外销货物确认销售,不计销项税额

  (2) 征退税率差部分进项税额不得抵扣

  借:主营业务成本

  贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  (3)申报退税,取得《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》

  借:应收出口退税

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